Благотворительный фонд: правовые аспекты
Благотворительный фонд (БФ) — это одна из форм некоммерческой организации. Его создают не для получения прибыли, а чтобы помочь решить социально значимые проблемы, например, оплатить лечение тяжелобольных людей или спонсировать приют для животных.Работу БФ регулирует Закон от 11 августа 1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». Фонд работает по уставу, где прописывают цели и программу БФ. Если в устав не включить какую-то деятельность, организация не сможет ей заниматься.
Бюджет фонда формируют пожертвования частных лиц и компаний, вклады учредителей и гранты. Деньги жертвователей БФ может тратить только на два вида расходов:
- благотворительные цели, прописанные в программе, например, реабилитация людей с тяжелыми заболеваниями;
- административные расходы — коммунальные платежи, аренда помещений, зарплата работников.
При этом 80% пожертвований должны идти на реализацию помощи и только 20% — на административные расходы.
Иногда фонды могут оказывать платные услуги для достижения целей, ради которых они созданы. Например, проводить консультации, обучения или выпускать тематические толстовки и кружки. В этом случае БФ должен вести раздельный бухгалтерский учет — за этим строго следит ФНС. Если организация нарушит эти требования, доходы, которые не облагаются налогом на прибыль, могут переквалифицировать в налогооблагаемые.
В этой статье мы рассмотрим все нюансы бухгалтерского учета в благотворительных фондах, кроме этого у нас на сайте есть материалы, в которых разбираются основные аспекты бухгалтерского учета в религиозных организациях, автономных некоммерческих организациях, общественных организациях, частных учреждениях и у застройщиков.
Бухучет в благотворительном фонде
БФ может вести бухучет упрощенным способом, если выполняет ряд условий:- не признан иностранным агентом;
- доход от предпринимательской деятельности за предыдущий год не выше 800 миллионов рублей;
- сумма активов на 31 декабря года, предшествующего отчетному, не выше 400 миллионов рублей;
- сумма поступлений за прошлый год не превышает 3 миллиона рублей.
Если поступления БФ за предыдущий год составили более 3 миллионов рублей, организация подлежит обязательному аудиту.
N.B. Отметим также, что Академия Успешного Бизнеса проводит на регулярной основе семинары по бухгалтерскому учету в НКО, на которых досконально разбираются все актуальные требования и последние новшества законодательства.
Налоговый учет в благотворительном фонде
Благотворительные фонды могут применять общую или упрощенную систему налогообложения. В зависимости от этого БФ платит:Налог на прибыль или налог при УСН. Если фонд оказывает платные услуги, с полученного дохода он платит налоги, как обычная коммерческая организация.
Что касается благотворительной деятельности, она попадает под определенные льготы. БФ освобождается от уплаты налога с поступлений, перечисленных в статье 251 НК РФ. Среди них:
- пожертвования
- гранты;
- взносы;
- безвозмездно полученные услуги или работы;
- имущество и права, полученные на благотворительность;
- субсидии.
Например, если спонсор подарит фонду помещение в благотворительных целях, его стоимость не будет налоговым доходом.
Страховые взносы. Благотворительные организации на УСН платят взносы по пониженному тарифу: не 30%, а 20%.
НДФЛ. БФ платит НДФЛ с зарплаты сотрудников. Другие виды выплат, например, оплата проживания добровольцам или выплаты в связи со стихийными бедствиями, НДФЛ не облагаются. Подробнее про необлагаемые выплаты читайте в статье 217 НК РФ.
Налог на имущество. Если у БФ в собственности есть недвижимость, он обязан платить налог и сдавать декларацию, независимо от того, ведет или нет коммерческую деятельность.
НДС. Целевые поступления не облагаются НДС, но БФ на общем режиме ежеквартально сдает нулевые декларации. БФ может отказаться от льготы по НДС по заявлению, чтобы принять к вычету входящий НДС, что иногда бывает выгоднее.
Какую отчетность сдают благотворительные фонды
Работа БФ связана с регулярными отчетами и проверками. Фонды сдают:1) Бухгалтерскую отчетность. Это бухгалтерский баланс, отчет о целевом использовании средств и приложения к ним. В отчете отражают расходы, например, на организацию мероприятий, аренду помещений, благотворительные цели и поступления — пожертвования и другие доходы.
БФ может сдавать отчетность в упрощенной форме, но есть исключения: правило не действует, если отчетность фонда подлежит обязательному аудиту.
Отчет о финансовых результатах, БФ сдают, только если получили существенный доход от предпринимательской деятельности.
2) Отчетность по налогам. БФ на общей системе сдают декларации по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ. Фонды на упрощенке — декларацию по УСН. Если фонд владеет недвижимостью — декларации по налогу на имущество. За работников — 6 НДФЛ и расчеты по страховым взносам.
3) Отчетность в СФР. За сотрудников нужно сдавать ЕФС-1.
4) Отчетность в Минюст. БФ предоставляют ее раз в год до 15 апреля.
Фонды без иностранного участия с доходом за год до 3 миллионов рублей в свободной форме подтверждают, что не получают иностранное финансирование, и что продолжают работу.
БФ, годовой доход которого выше 3 миллионов, или с иностранным участием сдает:
- отчет о работе, о составе руководящих органов и работников;
- отчет о расходах и использовании имущества.
Благотворительные фонды должны не только ежегодно сдавать отчеты, но и обеспечить к ним открытый доступ, в том числе для СМИ.
