Глобальные изменения для бухгалтеров: с 2023 года можно уменьшить количество платежек в бюджет, заменив их на так называемый единый налоговый платеж (сокращенно ЕНП). Каждой организации будет открыт единый налоговый счет (ЕНС), который можно пополнить сразу на всю сумму предстоящих платежей непосредственно перед наступлением срока уплаты. Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 существенно перекроил ряд статей НК РФ, регулирующих порядок уплаты налогов, сборов и налоговых санкций в бюджет.У налоговиков мечта сбывается – теперь они сами будут списывать очередные платежи с ЕНС, а для пущего удобства и даты многих налоговых платежей объединили. В добровольном порядке можно было платить по-новому уже с 01.07.2022 г, с 2023 года единый налоговый платеж обязателен для всех организаций и предпринимателей.
Исключения из нового порядка
Частичное исключение оставили для налога на профессиональный доход (НПД) и двух сборов: за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов: их можно уплачивать как отдельными платежками, так ив составе единого налогового платежа.Полностью исключены из ЕНП (п. 2 ст. 11 НК РФ):
- госпошлина, если ее уплата производится не по исполнительному документу суда;
- НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту;
- НДС при импорте из ЕАЭС;
- взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Сроки уплаты ЕНП и отчётности в 2023-м году
Все отчёты и декларации будем сдавать до 25-го числа, а платить налоги в составе ЕНП — до 28-го числа. И если любая их этих дат окажется выходным или праздничным нерабочим днем, то соответствующий срок переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ).НДФЛ за сотрудников считаем по-новому: с каждой выплаты удерживаем НДФЛ, в том числе и с аванса за первую половину месяца. Расчет налога придется производить за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, а перечислять удержанное надо не позднее 28-го числа этого же месяца. При этом за последнюю неделю декабря 2022 г. (с 23 по 31) налог надо перечислить не позднее последнего рабочего дня этого года, и только за первые дни января с 1 по 22 — до 28 января 2023 г.Так теперь будет в каждом декабре.
Внесение ЕНП и списание задолженностей
Пополнить ЕНС достаточно просто. В платёжке указываем КБК, свой ИНН, а в графах для ОКТМО, ИНН и КПП получателя,основания платежа, налогового периода, номера и даты документа – нули.Списание задолженности произойдет только в день уплаты налога. До этого времени можно иначе распорядиться средствами:
- Вернуть на свой расчётный счёт;
- Заплатить налоги за третье лицо;
- Зачесть в счёт предстоящих платежей по другому налогу (например, зафиксировать сумму страховых взносов для предстоящего вычета по авансовому платежу при УСН).
- Недоимки, начиная с более ранней даты возникновения долга (кроме тех, по которым на 31.12.2022 истек срок взыскания);
- Текущие платежи;
- Пени;
- Проценты;
- Штрафы.
Правила перехода на единый налоговый платеж
Начальный баланс по ЕНС инспекция рассчитает по имеющимся на начало 2023 года долгам и переплатам в бюджет. При этом недоимки и переплаты со сроком более трех лет будут исключены, если до 31.12.2022 г. не было принято решение о возврате или зачете излишне уплаченного (взысканного) налога (иного платежа).Напомним, срок принятия такого решения составляет 10 рабочих дней с момента получения инспекцией заявления о возврате или подписания акта совместной сверки.
Если у вас остались какие-нибудь вопросы по ЕНП в 2023 году - записывайтесь на наш семинар «Отчетность за полугодие 2023 г. Все изменения в Налоговом кодексе, ЕНП и новые ФСБУ».
