Как избежать претензии ФНС по реальности сделки

Несмотря на то, что в НК РФ так и не закрепили понятие «необоснованной налоговой выгоды», инспекторы часто ищут именно ее.

Что такое - необоснованная налоговая выгода? Это когда компания хочет уменьшить свои затраты по налогам: подает на вычет по НДС или включает расходы, но инспекторы считают, что сделка, не исполнена контрагентом.

На что смотрит налоговая:

• Реальность сделки.

ФНС не только проверяет договор, накладные и акты, но и выясняет, была ли сделка на самом деле, а не только на бумаге.

• Наличие деловой цели.

Действительна ли операция проводилась в интересах бизнеса. Не было ли цели неуплаты налога, а также его зачета или возврата.

• Исполнение сделки надлежащим лицом. 

Налоговая рассматривает, с кем именно заключена сделка: с контрагентом, с субподрядчиком и т.д. Присутствует ли взаимозависимость лиц.
Во время проверок налоговая во многом опирается на решения судов. 30 декабря 2021 ФНС выпустила письмо № КЧ-4-18/18485@, основанное на судебной практике по спорам об оспаривании сделок.

По мнению судей:

• В спорах можно использовать данные, полученные из открытых ресурсов, включая ЕГРЮЛ (Постановление АС УО от 26.06.2020 № Ф09-4370/18).

• Оценивая реальность сделки, нужно исследовать:

- отражена ли она всеми участниками в бухгалтерской и налоговой отчетности
- мог ли контрагент исполнить договор
- была ли необходимость привлечения к исполнению третьих лиц, и привлекались ли они.
(Постановление АС УО от 11.03.2019 №Ф09- 4244/15 по делу №А76-21115/2013).

• Отклонение сделки от основного вида деятельности по ЕГРЮЛ указывает на ее нетипичность (Постановление АС ДФО от 08.07.2021 № Ф03-3232/2021).

• О неплатежеспособности лица могут свидетельствовать открытые данные ФССП об исполнительных производствах (Постановление АС СЗО от 27.09.2021 № Ф07-12774/2021).

• Данные маркетплейсов могут использоваться для оценки соответствия сделки рыночным условиям (Постановление АС СКО от 27.11.2020 № Ф08-10405/2020).

• Сделка имеет признаки подозрительной, если на отчужденное должником имущество в последующем приобретается право пользования (Определением ВС РФ от 14.01.2019 № 301-ЭС19-24704).

Коллеги! Мы делаем все, чтобы помочь вам сохранить бизнес и свои активы в это сложное время.

Поэтому в срочном порядке мы разработали для вас новую программу семинара, на которой расскажем все изменения и проблемы текущей кризисной ситуации:

1. Как отразится на работе бизнеса отключение SWIFT: какие альтернативы
2.Что делать, чтобы не потерять миллионы на повышении ключевой ставки
3. Как работать с новыми ужесточениями для участников ВЭД: обязательная продажа валютной выручки и колебания курса
4. Господдержка бизнесу во время кризиса