Нужно ли удерживать налог на доходы физических лиц и платить страховые взносы с перечисленных выплат сотруднику компании, если он выполняет свои обязанности дистанционно за рубежом? На этот вопрос Минфин ответил в письме от 11.11.22 № 03-04-05/109842.
Про НДФЛ
Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в Российской Федерации, так и от источников за ее пределами, а для физлиц-нерезидентов — только от источников в РФ (п. 2 ст. 209 НК РФ).
Вознаграждение за осуществление трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).
На основании данных норм, в Минфине делают следующий вывод. Если дистанционный работник, который трудится за границей, является резидентом РФ, его доход будет облагаться НДФЛ. Но исчислить, задекларировать и заплатить налог должен сам сотрудник (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Если же дистанционный работник не является налоговым резидентом РФ, то его доход не будет облагаться НДФЛ.
Про страховые взносы
Страховыми взносами облагаются выплаты, которые начислены в рамках трудовых отношений в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах такого страхования (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Гражданин Российской Федерации, который заключил с российской организацией трудовой договор о дистанционной работе, является застрахованным лицом по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Следовательно, выплаты, начисляемые в пользу работника — гражданина РФ, облагаются страховыми взносами, независимо от места выполнения дистанционной работы и его налогового статуса (является он резидентом или нерезидентом).
Какие еще изменения ожидают бухгалтера в 2023 году, вы можете узнать на семинаре «Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2022 г. Единый налоговый платеж, изменения в ФСБУ и Налоговом кодексе 2023 г.».
